Como definir a remuneração de sócios e diretores no Brasil

Para nossas Business Talks, convidamos especialistas internacionais e brasileiros para falar sobre diferentes tópicos relacionados ao Brasil, desde insights de mercado, desenvolvimento de negócios, RH e jurídico, até questões tributárias.

Business Talk #2 – conversamos com:

Julia Silva e Lima

Julia Silva e Lima é advogada tributarista e associada do FCR Law – Fleury, Coimbra e Rhomberg Advogados. Possui ampla experiência na assessoria a clientes nacionais e internacionais na área do direito tributário brasileiro. Atua regularmente na estruturação de operações cross-border, avaliando riscos tributários e mitigando seu impacto tributário.

Julia, escolher o método de remuneração certo para sócios e diretores no Brasil pode ser bem complexo. O que uma empresa precisa levar em consideração, especialmente do ponto de vista de um advogado tributário?

Do ponto de vista tributário, ao escolher um método de remuneração para sócios e diretores no Brasil, a empresa deve considerar não apenas a tributação da remuneração dos indivíduos, mas também os impactos tributários sobre a própria empresa.

Quais são as principais formas de remuneração de sócios e diretores no Brasil?

No Brasil, o método de remuneração mais comum para os sócios é o pagamento de dividendos. Alternativamente, os sócios podem ser remunerados por meio de Juros sobre Capital Próprio (JCP). Para os diretores, sejam acionistas ou não, é comum pagar o que chamamos de “pró-labore”.

Você pode nos dar uma breve explicação de cada um dos métodos que você mencionou?

Existem vários tipos de remuneração aos sócios

Claro. Os dividendos são pagos com base no lucro líquido após impostos. Em uma sociedade limitada (LTDA), eles podem ser distribuídos proporcionalmente à quota dos acionistas ou desproporcionalmente, desde que tal critério esteja estabelecido no estatuto social da entidade ou em resoluções específicas. Nas sociedades anônimas (SA), os dividendos devem ser distribuídos proporcionalmente à quota dos acionistas. No entanto, é possível que a entidade crie ações preferenciais que dão aos acionistas que as possuem o direito de receber dividendos mínimos ou fixos. A distribuição de dividendos não é sujeita a impostos no Brasil. No entanto, os dividendos não são dedutíveis para fins de imposto de renda corporativo.

E os Juros sobre Capital Próprio?

Juros sobre Capital Próprio (JCP) são uma remuneração paga aos sócios/acionistas pelo capital investido na empresa. O valor devido é estabelecido no estatuto social da entidade ou em resoluções específicas dos acionistas. Os juros são calculados pela aplicação da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) sobre contas específicas do patrimônio líquido. Ao contrário dos dividendos, o pagamento de JCP é dedutível para fins de imposto de renda de pessoa jurídica. O valor dos juros que podem ser deduzidos está sujeito aos limites estabelecidos por lei. O pagamento de JCP a sócios/acionistas, pessoas físicas ou jurídicas, está sujeito à retenção de imposto de renda na fonte à alíquota de 15%. Assim, enquanto a empresa pagaria 34% de imposto sobre dividendos, o pagamento de JCP resulta em um benefício de 19% para a entidade pagadora.

Você também mencionou “pró-labore”?

O pró-labore é um tipo exclusivo de remuneração aos sócios

“Pró-labore” é uma remuneração paga pelos serviços prestados por diretores em nome de uma pessoa jurídica. O valor devido geralmente é estabelecido no contrato social/estatuto social da entidade ou em resoluções específicas dos acionistas. O pró-labore está sujeito à retenção de imposto de renda na fonte a taxas progressivas de até 27,5% e contribuição previdenciária de 11% (sujeita a um limite de contribuição). Ambos os impostos são um ônus para o próprio diretor e são deduzidos do valor do pró-labore que ele recebe. O pagamento do pró-labore também está sujeito à contribuição previdenciária do empregador à taxa de 20%. Assim como o JCP, o pró-labore é dedutível de imposto para fins de imposto de renda corporativo.

E qual é a melhor maneira de descobrir o método de remuneração certo para uma empresa?

Como pode ser visto, todos os métodos de remuneração têm vantagens e desvantagens. Os dividendos, por exemplo, são isentos de imposto para o recebedor, mas não são dedutíveis de imposto para a empresa, enquanto o JCP e o pró-labore estão sujeitos a impostos para o recebedor, mas são dedutíveis de imposto para a empresa. Portanto, a entidade deve considerar e analisar cuidadosamente as implicações de cada um dos métodos, tanto para o indivíduo quanto para a empresa.

Julia, obrigada pela conversa interessante!

plugins premium WordPress